నష్టపరిహార నిర్వచనం

నష్టం కారిఫార్వర్డ్ అంటే ఏమిటి?

పన్ను బాధ్యతను తగ్గించడానికి ప్రస్తుత సంవత్సరపు నికర నిర్వహణ నష్టాన్ని (ఎన్‌ఓఎల్) భవిష్యత్ సంవత్సరాల నికర ఆదాయానికి వర్తించే అకౌంటింగ్ పద్ధతిని లాస్ క్యారీఫార్వర్డ్ సూచిస్తుంది. ఉదాహరణకు, ఒక సంస్థ మొదటి సంవత్సరంలో ప్రతికూల నికర నిర్వహణ ఆదాయాన్ని (NOI) అనుభవిస్తే, కాని తరువాతి సంవత్సరాల్లో సానుకూల NOI, ఇది మొదటి నుండి కొంత లేదా మొత్తం నష్టాన్ని నమోదు చేయడానికి NOL క్యారీఫార్వర్డ్‌ను ఉపయోగించి నివేదించే భవిష్యత్ లాభాల మొత్తాన్ని తగ్గించగలదు. తరువాతి సంవత్సరాల్లో సంవత్సరం. ఇది సానుకూల NOI సంవత్సరాల్లో తక్కువ పన్ను పరిధిలోకి వచ్చే ఆదాయాన్ని కలిగిస్తుంది మరియు సంస్థ ప్రభుత్వానికి పన్నులు చెల్లించాల్సిన మొత్తాన్ని తగ్గిస్తుంది. నష్టాన్ని తీసుకువెళ్ళడం కూడా మూలధన నష్టాన్ని తీసుకువెళ్ళేదిగా సూచిస్తుంది .

కీ టేకావేస్

• భవిష్యత్ పన్ను బాధ్యతను తగ్గించడానికి తరువాతి సంవత్సరపు నికర నిర్వహణ ఆదాయంలో ప్రస్తుత నికర నిర్వహణ నష్టాన్ని వ్యాప్తి చేయడానికి లాస్ క్యారీఫోర్డ్స్ ఉపయోగించబడతాయి. పన్ను కోతలు మరియు ఉద్యోగాల చట్టం (టిసిజెఎ) 2 సంవత్సరాల క్యారీబ్యాక్ నిబంధనను తొలగించి, 20 సంవత్సరాల క్యారీఫార్వర్డ్ నిబంధనను నిరవధికంగా పొడిగించింది, మరియు భవిష్యత్ సంవత్సరంలో నికర ఆదాయంలో 80% కి పరిమితం చేయబడిన పరిమితులు. జనవరి 1, 2018 కి ముందు ప్రారంభమయ్యే పన్ను సంవత్సరాల్లో ప్రారంభమయ్యే నెట్ ఆపరేటింగ్ నష్టాలు ఇప్పటికీ మునుపటి క్యారీఓవర్ నిబంధనలకు లోబడి ఉంటాయి.

కారిఫార్వర్డ్ నష్టం

నష్టాన్ని అర్థం చేసుకోవడం

2018 లో టాక్స్ కట్స్ అండ్ జాబ్స్ యాక్ట్ (టిసిజెఎ) అమలుకు ముందు, ఇంటర్నల్ రెవెన్యూ సర్వీస్ (ఐఆర్ఎస్) వ్యాపారాలకు నికర నిర్వహణ నష్టాలను (ఎన్‌ఓఎల్) 20 సంవత్సరాల ముందుకు భవిష్యత్ లాభాలకు వ్యతిరేకంగా నెట్ చేయడానికి లేదా తక్షణ వాపసు కోసం రెండేళ్ల వెనుకకు అనుమతించింది. మునుపటి పన్నులు. 20 సంవత్సరాల తరువాత, మిగిలిన నష్టాలు ముగుస్తాయి మరియు పన్ను పరిధిలోకి వచ్చే ఆదాయాన్ని తగ్గించడానికి ఇకపై ఉపయోగించబడవు.

జనవరి 1, 2018 లేదా తరువాత ప్రారంభమయ్యే పన్ను సంవత్సరాలకు, కొన్ని వ్యవసాయ నష్టాలను మినహాయించి, TCJA రెండు సంవత్సరాల క్యారీబ్యాక్ నిబంధనను తొలగించింది, కాని నిరవధిక క్యారీ ఫార్వర్డ్ కాలానికి అనుమతిస్తుంది. ఏదేమైనా, క్యారీఫార్వర్డ్లు ఇప్పుడు ప్రతి తరువాతి సంవత్సరపు నికర ఆదాయంలో 80% కి పరిమితం చేయబడ్డాయి. జనవరి 1, 2018 కి ముందు ప్రారంభమయ్యే పన్ను సంవత్సరాల్లో జరిగే నష్టాలు ఇప్పటికీ మునుపటి పన్ను నిబంధనలకు లోబడి ఉంటాయి మరియు మిగిలిన నష్టాలు 20 సంవత్సరాల తరువాత కూడా ముగుస్తాయి.

నెట్ ఆపరేటింగ్ లాస్ (ఎన్‌ఓఎల్) క్యారీఫోర్వర్డ్‌లు కంపెనీ జనరల్ లెడ్జర్‌పై ఆస్తిగా నమోదు చేయబడతాయి. వారు భవిష్యత్తులో పన్ను బాధ్యత పొదుపు రూపంలో కంపెనీకి ప్రయోజనాన్ని అందిస్తారు. NOL క్యారీఫార్వర్డ్ కోసం వాయిదాపడిన పన్ను ఆస్తి సృష్టించబడుతుంది, ఇది భవిష్యత్ సంవత్సరాల్లో నికర ఆదాయానికి వ్యతిరేకంగా ఉంటుంది. వాయిదాపడిన పన్ను ఆస్తి ఖాతా ప్రతి సంవత్సరం తగ్గించబడుతుంది, తరువాతి సంవత్సరాల్లో ఏ ఒక్కదానిలోనూ నికర ఆదాయంలో 80% మించకూడదు, బ్యాలెన్స్ అయిపోయే వరకు.

ఉదాహరణకు, ఒక సంస్థ ఒక సంవత్సరానికి million 5 మిలియన్లను కోల్పోయి, తరువాతి $ 6 మిలియన్లను సంపాదించింది. Million 6 మిలియన్లలో 80% క్యారీఓవర్ పరిమితి 8 4.8 మిలియన్లు. మొదటి సంవత్సరం నుండి పూర్తి నష్టాన్ని ముందుకు తీసుకెళ్లవచ్చు వాయిదాపడిన పన్ను ఆస్తిగా రెండవ సంవత్సరానికి బ్యాలెన్స్ షీట్. రెండవ సంవత్సరంలో 80% ఆదాయానికి పరిమితం అయిన ఈ నష్టాన్ని రెండవ సంవత్సరంలో ఆదాయ ప్రకటనపై ఖర్చుగా ఉపయోగించవచ్చు. ఇది నికర ఆదాయాన్ని తగ్గిస్తుంది మరియు అందువల్ల పన్ను పరిధిలోకి వచ్చే ఆదాయాన్ని ఆ సంవత్సరానికి million 1.2 మిలియన్లకు తగ్గిస్తుంది., 000 200, 000 వాయిదాపడిన పన్ను ఆస్తి బ్యాలెన్స్ షీట్లో ఉంటుంది.

ప్రత్యేక పరిశీలనలు

NOL క్యారీఫోర్డ్‌లను సమర్థవంతంగా ఉపయోగించడానికి, వ్యాపారాలు వీలైనంత త్వరగా వాటిని క్లెయిమ్ చేయాలి. నష్టాలు ద్రవ్యోల్బణంతో సూచించబడవు మరియు ఫలితంగా, ప్రతి సంవత్సరం దావా సమర్థవంతంగా చిన్నదిగా మారుతుంది. ఉదాహరణకు, ప్రస్తుత పన్ను సంవత్సరంలో ఒక వ్యాపారం, 000 100, 000 కోల్పోతే, అది రాబోయే 20 సంవత్సరాలకు నష్టాన్ని ముందుకు తీసుకువెళుతున్నప్పటికీ, అది క్లెయిమ్ చేసిన వెంటనే పెద్ద ప్రభావాన్ని చూపే అవకాశం ఉంది. ద్రవ్యోల్బణం ఫలితంగా, years 100, 000 తక్కువ కొనుగోలు శక్తి మరియు 20 సంవత్సరాల నుండి తక్కువ వాస్తవ విలువను కలిగి ఉంటుంది.

నష్టం యొక్క చరిత్ర

ఫెడరల్ ఆదాయ పన్నులకు సంబంధించిన NOL క్యారీఫార్వర్డ్ నిబంధన మొదట 1918 యొక్క రెవెన్యూ చట్టంలో భాగంగా ప్రవేశపెట్టబడింది. కొన్ని రాష్ట్రాలు రాష్ట్ర ఆదాయపు పన్నుకు క్యారీఫార్వర్డ్ లేదా క్యారీబ్యాక్‌లపై కఠినమైన పరిమితులను కలిగి ఉన్నాయి. వాస్తవానికి, ఈ సమాఖ్య ఆదాయపు పన్ను నిబంధన WWI అనంతర కాలంలో యుద్ధానికి సంబంధించిన వస్తువుల అమ్మకాలకు సంబంధించిన నష్టాలను ఎదుర్కొనే సంస్థలకు స్వల్పకాలిక ప్రయోజనం. తరువాతి సంవత్సరాల్లో, క్యారీఓవర్ల కోసం వ్యవధి పొడిగించబడింది, తగ్గింది, విస్మరించబడింది మరియు తిరిగి స్థాపించబడింది. ఈ నిబంధనను ఉంచడం యొక్క ఉద్దేశ్యం ఏమిటంటే, ప్రాధమిక వ్యాపారం చక్రీయ స్వభావం కలిగిన సంస్థలకు పన్ను భారాన్ని సున్నితంగా చేయడం, కానీ ప్రామాణిక పన్ను సంవత్సరానికి అనుగుణంగా కాదు.