ఇన్వెంటరీ వాల్యుయేషన్ యొక్క లాస్ట్-ఇన్-ఫస్ట్-అవుట్ (LIFO) పద్ధతి, యుఎస్ జనరల్ అక్సెప్టెడ్ అకౌంటింగ్ ప్రిన్సిపల్స్ (GAAP) క్రింద అనుమతించబడినప్పటికీ, అంతర్జాతీయ ఆర్థిక రిపోర్టింగ్ స్టాండర్డ్స్ (IFRS) క్రింద నిషేధించబడింది. IFRS నియమాలు ఖచ్చితమైన మార్గదర్శకాల కంటే సూత్రాలపై ఆధారపడి ఉంటాయి కాబట్టి, సంస్థ యొక్క లాభదాయకత మరియు ఆర్థిక నివేదికలపై సంభావ్య వక్రీకరణల కారణంగా LIFO వాడకం నిషేధించబడింది. సూత్రప్రాయంగా, ధరలు పెరుగుతున్నప్పుడు (ద్రవ్యోల్బణం) నికర ఆదాయానికి వక్రీకరణను LIFO సృష్టించవచ్చు; LIFO జాబితా మొత్తాలు పాత మరియు వాడుకలో లేని సంఖ్యలపై ఆధారపడి ఉంటాయి మరియు LIFO లిక్విడేషన్లు నిష్కపటమైన నిర్వాహకులను ఆదాయాలను కృత్రిమంగా పెంచే మార్గాలతో అందించవచ్చు.
తక్కువ నికర ఆదాయం
LIFO అనేది కొనుగోలు చేసిన తాజా జాబితా మొదట విక్రయించబడుతుందనే సూత్రంపై ఆధారపడి ఉంటుంది. ఫర్మ్ ఎ అనే ot హాత్మక సంస్థపై LIFO అకౌంటింగ్ వర్సెస్ ఫస్ట్-ఇన్-ఫస్ట్-అవుట్ (FIFO) యొక్క ప్రభావాల యొక్క ఉదాహరణను పరిశీలిద్దాం.
సంస్థ జాబితా లావాదేవీలు
|
సంవత్సరంలో కొనుగోలు చేయండి |
కొనుగోలు చేసిన యూనిట్లు |
యూనిట్కు ఖర్చులు |
జాబితా మొత్తం ఖర్చులు |
|
సంవత్సరం 1 |
1000 |
$ 1.00 |
$ 1000 |
|
సంవత్సరం 2 |
1000 |
$ 1.15 |
$ 1150 |
|
సంవత్సరం 3 |
1000 |
$ 1.20 |
$ 1200 |
|
సంవత్సరం 4 |
1000 |
$ 1.25 |
$ 1250 |
|
సంవత్సరం 5 |
1000 |
$ 1.30 |
$ 1300 |
ఇప్పుడు ఫర్మ్ ఎ 3, 500 యూనిట్లను 5 వ సంవత్సరంలో యూనిట్కు 00 2.00 చొప్పున విక్రయిస్తుందని అనుకోండి.
FIFO కింద:
ఆదాయం: 3, 500 x $ 2.00 = $ 7, 000
సంవత్సరం 1: 1, 000 x $ 1.00 = $ 1, 000
సంవత్సరం 2: 1, 000 x $ 1.15 = $ 1, 150
సంవత్సరం 3: 1, 000 x $ 1.20 = $ 1, 200
సంవత్సరం 4: 500 x $ 1.25 = $ 625
అమ్మిన వస్తువుల మొత్తం ఖర్చులు (COGS):, 9 3, 975
మొత్తం స్థూల లాభాలు: $ 7, 000 - $ 3, 975 = $ 3, 025
మిగిలిన జాబితా యొక్క విలువ: 9 1, 925 (సంవత్సరం 4 నుండి 500 యూనిట్లు + సంవత్సరం 5 నుండి 1, 000 యూనిట్లు, వాటికి సంబంధించిన ప్రతి యూనిట్ వ్యయంతో)
LIFO కింద:
ఆదాయం: 3, 500 x $ 2.00 = $ 7, 000
సంవత్సరం 5: 1, 000 x $ 1.30 = $ 1, 300
సంవత్సరం 4: 1, 000 x $ 1.25 = $ 1, 250
సంవత్సరం 3: 1, 000 x $ 1.20 = $ 1, 200
సంవత్సరం 2: 500 x $ 1.15 = $ 575
అమ్మిన వస్తువుల మొత్తం ఖర్చులు (COGS):, 3 4, 325
మిగిలిన జాబితా యొక్క విలువ: 1, 575 (ఇయర్ 1 నుండి 1, 000 యూనిట్లు + సంవత్సరానికి 2 నుండి 2 యూనిట్లు వాటి సంబంధిత యూనిట్ వ్యయంతో)
FIFO కింద స్థూల లాభాలు: $ 3, 025
LIFO కింద స్థూల లాభాలు: 6 2, 675
మీరు చూడగలిగినట్లుగా, FIFO క్రింద ఉన్న సంస్థ A మరింత లాభదాయకంగా కనిపిస్తుంది, ఇది మొత్తం ఖచ్చితమైన యూనిట్లను విక్రయించినప్పటికీ. ఉపరితలంపై, ఇది సంస్థ యొక్క లాభాలను తక్కువగా అంచనా వేయడానికి నిర్వహణకు ప్రతికూలంగా అనిపించవచ్చు, కాని LIFO యొక్క ప్రయోజనం దాని పన్ను ప్రయోజనాలలో ఉంది. తక్కువ స్థూల లాభాలతో (అధిక COGS), LIFO ని ఉపయోగించే సంస్థలు తమ పన్ను బాధ్యతలను తగ్గించగలవు. పన్ను బాధ్యతలో ఈ తగ్గుదల ధర వద్ద వస్తుంది: భారీగా పాత జాబితా విలువ.
పాత బ్యాలెన్స్ షీట్
బ్యాలెన్స్ షీట్లో ప్రతిబింబించే విధంగా పాత జాబితా విలువ యొక్క వ్యయంతో వారి పన్ను బాధ్యతలను తగ్గించడానికి సంస్థలు LIFO ను ఉపయోగిస్తాయి. ఇది భారీగా పాతది మరియు తరువాత పనికిరాని జాబితా మదింపు యొక్క అవకాశాన్ని పెంచుతుంది. ఉదాహరణకు, ఫర్మ్ ఎ 6 వ సంవత్సరంలో 1, 500 యూనిట్ల జాబితాను 40 1.40 ఖర్చుతో కొనుగోలు చేసి, తరువాత అదే సంఖ్యలో యూనిట్లను విక్రయిస్తుందని imagine హించుకోండి.
FIFO కింద, దాని COGS ఇయర్ 4 యొక్క మిగిలిన జాబితా నుండి 500 యూనిట్లు 25 1.25 మరియు 1000 యూనిట్లు 5 1.30 వద్ద 5 వ సంవత్సరం నుండి మొత్తం 9 1, 925. LIFO కింద, దాని COGS ఇయర్ 6 లో 1, 500 యూనిట్లు $ 1.40 ఖర్చుతో మొత్తం 100 2, 100 కు కొనుగోలు చేయబడుతుంది. FIFO కింద మిగిలిన జాబితా విలువ 100 2, 100, అయితే LIFO కింద జాబితా విలువ ఇయర్ 2 నుండి 500 యూనిట్లు యూనిట్కు 15 1.15 మరియు ఇయర్ 1 నుండి 1000 యూనిట్లు యూనిట్కు 00 1.00, మొత్తం $ 1, 575.
LIFO క్రింద ఉన్న బ్యాలెన్స్ షీట్ నాలుగు సంవత్సరాల వయస్సు గల పాత జాబితా విలువను స్పష్టంగా సూచిస్తుంది. ఇంకా, ఫర్మ్ ఎ ప్రతి సంవత్సరం అదే మొత్తంలో జాబితాను కొనుగోలు చేసి విక్రయిస్తే (ఫర్మ్ ఎ ఒక శక్తి సంస్థ అయితే, వారు మొదట సంపాదించిన చివరి యూనిట్లను విక్రయించే అవకాశం ఉన్నందున ఇది ఒక బలమైన అవకాశం), మిగిలిన విలువ 1 మరియు సంవత్సరం నుండి వదిలివేస్తుంది 2 తాకబడకపోతే, దాని బ్యాలెన్స్ షీట్ విశ్వసనీయతలో క్షీణిస్తూనే ఉంటుంది.
ఎక్సాన్ మొబిల్, కార్పొరేషన్ (NYSE: XOM) యొక్క 2010 ఆర్థిక నివేదికలలో ఈ దృశ్యం చాలా స్పష్టంగా ఉంది, ఇది LIFO on హ ఆధారంగా 13 బిలియన్ డాలర్ల జాబితాను నివేదించింది. ఈ ప్రకటనలకు ఇచ్చిన గమనికలలో, ఎక్సాన్ అదే జాబితా యొక్క వాస్తవ ప్రస్తుత వ్యయం నివేదించిన సంఖ్య కంటే 21.3 బిలియన్ డాలర్లు ఎక్కువగా ఉందని వెల్లడించింది. మీరు can హించినట్లుగా, ఒక ఆస్తి $ 34.3 బిలియన్ల విలువైనది అయినప్పుడు 13 బిలియన్ డాలర్లుగా నివేదించబడుతోంది, ఇది LIFO యొక్క ప్రామాణికత గురించి తీవ్రమైన ప్రశ్నలను లేవనెత్తుతుంది.
తీవ్రంగా పాత సంఖ్యల వద్ద ప్రాతినిధ్యం వహించే ఈ ఆస్తులు పున ale విక్రయ ప్రయోజనాల కోసం ఉద్దేశించబడకపోతే, LIFO విలువలు సమస్య కావు. అయితే, ఎప్పటికప్పుడు, ఈ పాత ఆస్తులు తిరిగి అమ్ముడవుతాయి. ఇది LIFO పట్ల మరో వివాదాన్ని వెలుగులోకి తెస్తుంది: LIFO లిక్విడేషన్స్.
LIFO లిక్విడేషన్స్
ఇంతకుముందు పేర్కొన్న పాత ఆస్తులను విక్రయించినప్పుడు LIFO లిక్విడేషన్ జరుగుతుంది, అయితే ఈ ఆస్తుల నుండి COGS ప్రస్తుత ఆదాయాలతో సరిపోతుంది. 6 వ సంవత్సరంలో సంస్థ A 3, 000 యూనిట్లను విక్రయిస్తుందని అనుకుందాం:
FIFO కింద:
3, 000 x $ 2.00 = $ 6, 000 ఆదాయాలు
COGS:
6 వ సంవత్సరం: 1, 500 x $ 1.40 = $ 2, 100
ప్లస్ మిగిలిన ఇయర్ 4 మరియు ఇయర్ 5 ఇన్వెంటరీలు వాటి యూనిట్కు సంబంధిత ఖర్చులతో: 9 1, 925
మొత్తం: $ 4, 025
FIFO కింద 6 వ సంవత్సరంలో స్థూల లాభాలు: $ 6, 000 - $ 4, 025 = $ 1, 975
LIFO కింద:
3000 x $ 2.0 = $ 6000 ఆదాయాలు
COGS:
సంవత్సరం 6: 1500 x $ 1.40 = $ 2100
ప్లస్ మిగిలిన ఇయర్ 1 మరియు ఇయర్ 2 ఇన్వెంటరీలు వాటి యూనిట్కు సంబంధిత ఖర్చులతో: 5 1, 575
మొత్తం: $ 3, 675
LIFO కింద స్థూల లాభాలు: 3 2, 325
LIFO లిక్విడేషన్ సంభవించినప్పుడు, సంస్థ A FIFO ను ఉపయోగిస్తున్నదానికంటే చాలా లాభదాయకంగా కనిపిస్తుంది. పాత ఖర్చులు ప్రస్తుత ఆదాయాలతో ఒకేసారి, స్థిరమైన ఆదాయ ద్రవ్యోల్బణంతో సరిపోలడం దీనికి కారణం. క్షీణిస్తున్న ఆర్థిక కార్యకలాపాల కాలంలో, లాభదాయకతను పెంచడానికి పాత LIFO పొరలను ఉద్దేశపూర్వకంగా లిక్విడేట్ చేయడానికి నిర్వహణపై ఒత్తిడి ఉండవచ్చు. LIFO లిక్విడేషన్ జరిగిందా లేదా అనే దానిపై మరింత సమాచారం ఫైనాన్షియల్ స్టేట్మెంట్లలోని ఫుట్ నోట్స్ నుండి లేదా LIFO రిజర్వ్లోని తగ్గుదల నుండి పొందవచ్చు (LIFO మధ్య జాబితా మొత్తంలో జాబితా వ్యత్యాసం మరియు FIFO ఉపయోగించినట్లయితే మొత్తం).
క్రింది గీత
జాబితాను కొనుగోలు చేయడానికి ప్రస్తుతమున్న వాస్తవ ఖర్చులను LIFO COGS బాగా ప్రతిబింబిస్తుందని వాదించవచ్చు, అయితే LIFO కి అనేక లోపాలు ఉన్నాయని స్పష్టమవుతుంది. తక్కువ పన్ను పరిధిలోకి వచ్చే ఆదాయానికి LIFO లాభాలను తక్కువ చేస్తుంది, కాలం చెల్లిన మరియు వాడుకలో లేని జాబితా సంఖ్యలను వెల్లడిస్తుంది మరియు LIFO లిక్విడేషన్ ద్వారా ఆదాయాలను మార్చటానికి నిర్వహణకు అవకాశాలను సృష్టించగలదు. ఈ ఆందోళనల కారణంగా, IFRS క్రింద LIFO నిషేధించబడింది.
పెట్టుబడి ఖాతాలను పోల్చండి Invest ఈ పట్టికలో కనిపించే ఆఫర్లు ఇన్వెస్టోపీడియా పరిహారం పొందే భాగస్వామ్యాల నుండి. ప్రొవైడర్ పేరు వివరణసంబంధిత వ్యాసాలు
కార్పొరేట్ ఫైనాన్స్ & అకౌంటింగ్
FIFO పద్ధతిని ఉపయోగించి విక్రయించిన వస్తువుల ధరను నిర్ణయించడానికి సులభమైన మార్గం
అకౌంటింగ్
ఇన్వెంటరీ వాల్యుయేషన్ - LIFO వర్సెస్ FIFO
బిజినెస్ ఎస్సెన్షియల్స్
ఒక సంస్థ LIFO ను ఎప్పుడు & ఎందుకు ఉపయోగించాలి
ట్రేడింగ్ ఆర్డర్ రకాలు & ప్రక్రియలు
వెయిటెడ్ యావరేజ్ వర్సెస్ ఫిఫో వర్సెస్ లిఫో: తేడా ఏమిటి?
ప్రాథమిక విశ్లేషణ
బ్యాలెన్స్ షీట్ వర్సెస్ లాభం మరియు నష్టం ప్రకటన: తేడా ఏమిటి?
అకౌంటింగ్
GAAP మరియు IFRS కలపడం యొక్క ప్రభావాన్ని అంచనా వేయడం
భాగస్వామి లింకులుసంబంధిత నిబంధనలు
ఇన్వెంటరీని ముగించడం జాబితా అకౌంటింగ్ వ్యవధి ముగింపులో ఇప్పటికీ అమ్మకానికి అందుబాటులో ఉన్న వస్తువుల తుది విలువను కొలిచే ఒక సాధారణ ఆర్థిక మెట్రిక్. చివరి LIFO లిక్విడేషన్ LIFO లిక్విడేషన్ సంభవిస్తుంది, చివరిది, ఫస్ట్-అవుట్ (LIFO) జాబితా వ్యయ పద్ధతిని ఉపయోగించే సంస్థ దాని పాత LIFO జాబితాను ద్రవపదార్థం చేస్తుంది. విక్రయించిన వస్తువుల ధరలను మరింత అర్థం చేసుకోవడం - COGS అమ్మిన వస్తువుల ధర (COGS) ఒక సంస్థలో విక్రయించే వస్తువుల ఉత్పత్తికి కారణమయ్యే ప్రత్యక్ష ఖర్చులుగా నిర్వచించబడింది. మరింత అకౌంటింగ్ విధానాలు నిర్వచనం అకౌంటింగ్ విధానాలు సంస్థ యొక్క నిర్వహణ బృందం అమలుచేసే నిర్దిష్ట సూత్రాలు మరియు విధానాలు, దాని ఆర్థిక నివేదికలను సిద్ధం చేయడానికి ఉపయోగిస్తారు. మరింత సగటు వ్యయ బేసిస్ విధానం పన్ను రిపోర్టింగ్ కోసం లాభం / నష్టాన్ని నిర్ణయించడానికి పన్ను పరిధిలోకి వచ్చే ఖాతాలోని మ్యూచువల్ ఫండ్ స్థానాల విలువను లెక్కించే వ్యవస్థ సగటు వ్యయ ప్రాతిపదిక పద్ధతి. మరింత సాధారణంగా అంగీకరించబడిన అకౌంటింగ్ సూత్రాలు (GAAP) GAAP అనేది అకౌంటింగ్ సూత్రాలు, ప్రమాణాలు మరియు విధానాల యొక్క సాధారణ సమితి, యుఎస్ లోని ప్రభుత్వ సంస్థలు వారి ఆర్థిక నివేదికలను సంకలనం చేసేటప్పుడు తప్పనిసరిగా పాటించాలి. మరింత