నియంత్రిత విదేశీ కార్పొరేషన్ (సిఎఫ్‌సి) అంటే ఏమిటి?
నియంత్రిత విదేశీ కార్పొరేషన్ (సిఎఫ్‌సి) అనేది కార్పొరేట్ సంస్థ, ఇది నియంత్రించబడే యజమానుల నివాసం కంటే రిజిస్టర్ చేయబడిన మరియు వేరే అధికార పరిధిలో లేదా దేశంలో వ్యాపారాన్ని నిర్వహిస్తుంది. యుఎస్ పౌరుల యాజమాన్యంలోని వాటాల శాతం ప్రకారం, విదేశీ కంపెనీ నియంత్రణ యుఎస్‌లో నిర్వచించబడింది.
పన్ను చెల్లింపుదారులు తమ విదేశీ ఆదాయాలను ఎలా ప్రకటిస్తారో నిర్దేశించడానికి పన్ను ఒప్పందాలతో పాటు నియంత్రిత విదేశీ కార్పొరేషన్ (సిఎఫ్‌సి) చట్టాలు పనిచేస్తాయి. ఒక విదేశీ దేశంలో వ్యాపారం, విదేశీ శాఖలు లేదా భాగస్వామ్యాలను ఏర్పాటు చేసే ఖర్చు పన్ను చిక్కుల తర్వాత కూడా తక్కువగా ఉన్నప్పుడు లేదా ప్రపంచ బహిర్గతం వ్యాపారం వృద్ధి చెందడానికి సహాయపడేటప్పుడు కంపెనీలకు CFC ప్రయోజనకరంగా ఉంటుంది.
నియంత్రిత విదేశీ సంస్థలను (సిఎఫ్‌సి) అర్థం చేసుకోవడం
పన్ను ఎగవేతను నివారించడానికి CFC నిర్మాణం రూపొందించబడింది, ఇది చారిత్రాత్మకంగా బెర్ముడా మరియు కేమాన్ దీవులు వంటి తక్కువ లేదా పన్ను లేని అధికార పరిధిలో ఆఫ్‌షోర్ కంపెనీలను ఏర్పాటు చేయడం ద్వారా జరిగింది. ప్రతి దేశానికి దాని స్వంత సిఎఫ్‌సి చట్టాలు ఉన్నాయి, కాని చాలావరకు వారు పన్నులు ఎలా విధించాలో వచ్చినప్పుడు బహుళజాతి సంస్థలపై వ్యక్తులను లక్ష్యంగా చేసుకుంటారు.
ఈ కారణంగా, ఒక సంస్థ స్వతంత్రంగా అర్హత కలిగి ఉండటం వలన అది CFC నిబంధనల నుండి మినహాయింపు పొందుతుంది. CFC నిబంధనలను పాటించే ప్రధాన దేశాలలో, యునైటెడ్ స్టేట్స్, యునైటెడ్ కింగ్‌డమ్, జర్మనీ, జపాన్, ఆస్ట్రేలియా, న్యూజిలాండ్, బ్రెజిల్, స్వీడన్ మరియు రష్యా (2015 నుండి) ఉన్నాయి.
స్వతంత్రంగా పరిగణించబడే సంస్థకు CFC నిబంధనల నుండి మినహాయింపు ఉంది.
ఒక సంస్థ యొక్క స్వాతంత్ర్యాన్ని వారు ఎలా నిర్వచించాలో దేశాలు విభిన్నంగా ఉంటాయి. సంస్థపై ఎంతమంది వ్యక్తులకు నియంత్రణ ఆసక్తి ఉందో, అలాగే వారు నియంత్రించే శాతాన్ని బట్టి ఈ నిర్ణయం ఉంటుంది. ఉదాహరణకు, కనిష్టాలు 10 నుండి 100 మందికి పైగా, లేదా 50% ఓటింగ్ షేర్లు లేదా మొత్తం బకాయి షేర్లలో 10% వరకు ఉండవచ్చు.
ఇన్స్టిట్యూట్ ఆన్ టాక్సేషన్ అండ్ ఎకనామిక్ పాలసీ యొక్క నివేదిక యునైటెడ్ స్టేట్స్ యొక్క 500 అతిపెద్ద కంపెనీలలో 366 ప్రపంచవ్యాప్తంగా దాదాపు 9, 800 పన్ను స్వర్గ అనుబంధ సంస్థలను ఎలా నిర్వహిస్తుందో తెలియజేస్తుంది. ఈ అనుబంధ సంస్థలు 2.6 ట్రిలియన్ డాలర్ల కంటే ఎక్కువ లాభాలను కలిగి ఉన్నాయి. జాబితాలో అగ్రస్థానంలో ఉన్న కంపెనీలు:
- యాపిల్‌గోల్డ్‌మన్ సాచ్స్‌మోర్గాన్ స్టాన్లీథెర్మో ఫిషర్ సైంటిఫిక్ బ్యాంక్ ఆఫ్ న్యూయార్క్ మెల్లన్
ప్రత్యేకంగా, ఆపిల్ 6 246 బిలియన్లను బుక్ చేసినట్లు పేర్కొనబడింది, ఈ ప్రక్రియలో 76.7 బిలియన్ డాలర్లను తప్పించింది. ఆపిల్ యొక్క మూడు పన్ను అనుబంధ సంస్థలు ఐర్లాండ్‌లో ఉన్నాయి. ఈ సంఖ్య వాస్తవానికి అనేక ఇతర US ఆధారిత బహుళజాతి సంస్థల కంటే చాలా తక్కువగా ఉంది.
కీ టేకావేస్
- నియంత్రిత విదేశీ కార్పొరేషన్ (సిఎఫ్‌సి) అనేది కార్పొరేట్ సంస్థ, ఇది నియంత్రించబడే యజమానుల నివాసం కంటే రిజిస్టర్ చేయబడిన మరియు వేరే అధికార పరిధిలో లేదా దేశంలో వ్యాపారాన్ని నిర్వహిస్తుంది. ఒక విదేశీ దేశంలో వ్యాపారాన్ని స్థాపించే ఖర్చు వారి ఇంటి అధికార పరిధి కంటే తక్కువగా ఉన్నప్పుడు కంపెనీలకు CFC ప్రయోజనకరంగా ఉంటుంది.
ప్రత్యేక పరిశీలనలు
యుఎస్‌లో నియంత్రిత విదేశీ కార్పొరేషన్‌గా పరిగణించాలంటే, 50% కంటే ఎక్కువ ఓట్లు లేదా విలువలు యుఎస్ వాటాదారుల సొంతం కావాలి, వారు కనీసం 10% కంపెనీని కూడా కలిగి ఉండాలి. CFC ల యొక్క US వాటాదారులు US పన్ను కోడ్ క్రింద నిర్దిష్ట యాంటీ-డిఫెరల్ నిబంధనలకు లోబడి ఉంటారు, దీనికి CFC యొక్క US వాటాదారుడు విదేశీ కార్పొరేషన్ యొక్క పంపిణీ చేయని ఆదాయాలపై US పన్నును నివేదించడానికి మరియు చెల్లించడానికి అవసరం కావచ్చు.
ఈ నియమాలు డిసెంబర్ 2017 నుండి అమలులో ఉన్నాయి. ఈ తేదీకి ముందు, ఒక విదేశీ వ్యక్తి నుండి యుఎస్ కార్పొరేషన్, యుఎస్ భాగస్వామ్యం లేదా యుఎస్ ట్రస్ట్ వరకు విదేశీ కార్పొరేషన్ స్టాక్ యొక్క దిగువ ఆపాదింపు మరియు నిర్మాణాత్మక యాజమాన్యం లేదు.
విదేశీ సంస్థలలో ఆసక్తులను నియంత్రించే యుఎస్ వాటాదారులు ఒక సిఎఫ్‌సి నుండి వచ్చే ఆదాయంలో వాటాను మరియు యునైటెడ్ స్టేట్స్ ఆస్తిలో పెట్టుబడి పెట్టిన ఆ సిఎఫ్‌సి యొక్క ఆదాయాలు మరియు లాభాల వాటాను నివేదించాలి.
