విభాగం 1202 నిర్వచనం

సెక్షన్ 1202 అంటే ఏమిటి?

సెక్షన్ 1202, స్మాల్ బిజినెస్ స్టాక్ గెయిన్స్ ఎక్స్‌క్లూజన్ అని కూడా పిలుస్తారు, ఇది అంతర్గత రెవెన్యూ కోడ్ (ఐఆర్‌సి) లోని ఒక భాగం, ఇది ఎంచుకున్న చిన్న వ్యాపార స్టాక్ నుండి మూలధన లాభాలను సమాఖ్య పన్ను నుండి మినహాయించటానికి అనుమతిస్తుంది. ఐఆర్ఎస్ కోడ్ యొక్క సెక్షన్ 1202 సెప్టెంబర్ 27, 2010 తర్వాత పొందిన అర్హత కలిగిన చిన్న వ్యాపార స్టాక్‌కు మాత్రమే వర్తిస్తుంది, ఇది ఐదేళ్ళకు పైగా జరుగుతుంది.

కీ టేకావేస్

• సెక్షన్ 1202 ప్రకారం, ఎంచుకున్న చిన్న వ్యాపార వాటాల నుండి మూలధన లాభాలు సమాఖ్య పన్ను నుండి మినహాయించబడతాయి.ఇది కార్పొరేట్ కాని పన్ను చెల్లింపుదారులకు చిన్న వ్యాపారాలలో పెట్టుబడులు పెట్టడానికి ప్రోత్సాహాన్ని అందిస్తుంది. అన్ని చిన్న వ్యాపార స్టాక్‌లు అర్హత పొందవు.

సెక్షన్ 1202 ను అర్థం చేసుకోవడం

పన్నుల పెంపు నుండి అమెరికన్లను రక్షించే (పాత్) చట్టం 2015 ను కాంగ్రెస్ ఆమోదించింది మరియు అధ్యక్షుడు బరాక్ ఒబామా చట్టంలో సంతకం చేసింది. PATH చట్టం కొన్ని సంవత్సరాల గడువు ముగిసిన కొన్ని పన్ను నిబంధనలను పునరుద్ధరిస్తుంది మరియు కొన్ని పన్ను ప్రయోజనాలను శాశ్వతంగా విస్తరిస్తుంది. ఒబామా పరిపాలన శాశ్వతంగా చేసిన ఒక పన్ను మినహాయింపు, అంతర్గత రెవెన్యూ కోడ్ యొక్క సెక్షన్ 1202 లో కనిపించే చిన్న వ్యాపార స్టాక్ క్యాపిటల్ లాభాల మినహాయింపు.

కార్పొరేట్ కాని పన్ను చెల్లింపుదారులకు చిన్న వ్యాపారాలలో పెట్టుబడులు పెట్టడానికి సెక్షన్ 1202 ప్రోత్సాహాన్ని అందిస్తుంది. చిన్న వ్యాపార స్టాక్ అమ్మకంపై సమాఖ్య ఆదాయపు పన్ను నుండి మూలధన లాభాల మినహాయింపు ఈ ఐఆర్సి విభాగం యొక్క అంతర్లీన ఉద్దేశ్యం. విక్రయించడానికి ముందు కనీసం ఐదేళ్లపాటు ఉంచబడిన ఒక చిన్న వ్యాపార స్టాక్‌లో కొంత భాగం లేదా దాని గ్రహించిన లాభాలన్నీ సమాఖ్య పన్ను నుండి మినహాయించబడతాయి.

ఫిబ్రవరి 18, 2009 కి ముందు, సెక్షన్ 1202 లోని ఈ నిబంధన స్థూల ఆదాయం నుండి 50% మూలధన లాభాలను మినహాయించింది. చిన్న వ్యాపార రంగాన్ని ఉత్తేజపరిచేందుకు, అమెరికన్ రికవరీ అండ్ రీఇన్వెస్ట్‌మెంట్ యాక్ట్ ఫిబ్రవరి 18, 2009 మరియు సెప్టెంబర్ 27, 2010 మధ్య కొనుగోలు చేసిన స్టాక్స్‌కు మినహాయింపు రేటును 50% నుండి 75% కి పెంచింది. 50% లేదా 75 కి అర్హత ఉన్న చిన్న వ్యాపార స్టాక్‌ల కోసం % మినహాయింపు, మినహాయించిన లాభంలో కొంత భాగాన్ని ప్రత్యామ్నాయ కనీస పన్ను (AMT) అని పిలిచే అదనపు 7% పన్నును చెల్లించే ప్రాధాన్యత అంశంగా పన్ను విధించబడుతుంది. AMT సాధారణంగా చెల్లించిన ఆదాయపు పన్నును తగ్గించడానికి అనుమతించే పన్ను మినహాయింపులు కలిగిన వ్యక్తులు లేదా పెట్టుబడిదారులపై విధించబడుతుంది.

సెక్షన్ 1202 కు తాజా సవరణ 2010 సెప్టెంబర్ 27 తర్వాత చిన్న వ్యాపార స్టాక్‌ను స్వాధీనం చేసుకుంటే ఏదైనా మూలధన లాభాలను 100% మినహాయించటానికి వీలు కల్పిస్తుంది. అలాగే, మినహాయించిన లాభంలో ఏ భాగాన్ని చికిత్స చేయటం AMT ప్రయోజనాల కోసం ప్రాధాన్యతనిచ్చే అంశం. ఈ విభాగం కింద పన్ను నుండి మినహాయించబడిన మూలధన లాభాలు చాలా పెట్టుబడి ఆదాయానికి వర్తించే 3.8% నికర పెట్టుబడి ఆదాయం (NII) పన్ను నుండి మినహాయించబడ్డాయి.

సెక్షన్ 1202 కింద ఏదైనా పెట్టుబడిదారుడు మినహాయించగల లాభం గరిష్టంగా million 10 మిలియన్లకు లేదా స్టాక్ యొక్క సర్దుబాటు చేసిన ప్రాతిపదికకు 10 రెట్లు పరిమితం. చిన్న వ్యాపార స్టాక్‌ను అమ్మడం ద్వారా లాభం యొక్క పన్ను పరిధిలోకి వచ్చే భాగం గరిష్ట పన్ను రేటు 28% వద్ద ఉంటుంది.

అన్ని చిన్న వ్యాపార వాటాలు సెక్షన్ 1202 కింద పన్ను మినహాయింపులకు అర్హత పొందవు.

విభాగం 1202 ఉదాహరణ

ఒంటరిగా ఉన్న మరియు సాధారణ పన్ను పరిధిలోకి వచ్చే ఆదాయంలో 10 410, 000 ఉన్న పన్ను చెల్లింపుదారుని పరిగణించండి. ఈ ఆదాయం వారిని అత్యధిక పన్ను పరిధిలో ఉంచుతుంది. వారు సెప్టెంబర్ 30, 2010 న సంపాదించిన అర్హతగల చిన్న వ్యాపార స్టాక్‌ను విక్రయిస్తారు మరియు profit 50, 000 లాభం పొందారు. పన్ను చెల్లింపుదారు వారి మూలధన లాభాలలో 100% మినహాయించవచ్చు, అనగా లాభాలపై సమాఖ్య పన్ను $ 0.

పన్ను చెల్లింపుదారుడు ఫిబ్రవరి 10, 2009 న ఈ స్టాక్‌ను కొనుగోలు చేశాడని అనుకోండి మరియు ఐదేళ్ల తరువాత దానిని $ 50, 000 లాభానికి విక్రయిస్తుంది. మూలధన లాభాలపై ఫెడరల్ పన్ను 28% x (50% x 50, 000) = $ 7, 000 ఉంటుంది.

ప్రత్యేక పరిశీలనలు

అన్ని చిన్న వ్యాపార స్టాక్‌లు ఐఆర్‌సి కింద పన్ను మినహాయింపులకు అర్హత పొందవు. కోడ్ ఒక చిన్న వ్యాపార స్టాక్‌ను అర్హత ఉంటే నిర్వచిస్తుంది:

• ఇది హోటల్, రెస్టారెంట్, ఫైనాన్షియల్ ఇన్స్టిట్యూట్, రియల్ ఎస్టేట్ కంపెనీ, ఫామ్, మైనింగ్ కంపెనీ, లేదా లా, ఇంజనీరింగ్, లేదా ఆర్కిటెక్చర్‌కు సంబంధించిన వ్యాపారం కాకుండా దేశీయ సి-కార్పొరేషన్ జారీ చేసింది. వాస్తవానికి ఇది ఆగస్టు 10, 1993 తర్వాత జారీ చేయబడింది. డబ్బు, ఆస్తి స్టాక్‌లతో సహా, లేదా అందించిన సేవకు పరిహారంగా స్టాక్ ఇష్యూ చేసిన తేదీన మరియు వెంటనే, జారీచేసే కార్పొరేషన్‌కు million 50 మిలియన్ లేదా అంతకంటే తక్కువ ఆస్తులు ఉన్నాయి. కార్పొరేషన్ యొక్క ఆస్తులలో కనీసం 80% ఉపయోగం క్రియాశీల ప్రవర్తన కోసం లేదా అంతకంటే ఎక్కువ అర్హత కలిగిన వ్యాపారాలు ఇష్యూ తేదీకి రెండు సంవత్సరాల ముందు ప్రారంభమయ్యే నాలుగు సంవత్సరాల వ్యవధిలో జారీచేసే కార్పొరేషన్ పన్ను చెల్లింపుదారుడి నుండి ఏ స్టాక్‌ను కొనుగోలు చేయదు. జారీచేసే కార్పొరేషన్ ఇష్యూ తేదీకి ఒక సంవత్సరం ముందు ప్రారంభమయ్యే రెండు సంవత్సరాల వ్యవధిలో దాని స్టాక్‌ను గణనీయంగా రీడీమ్ చేయదు.. ఒక ముఖ్యమైన స్టాక్ విముక్తి సంస్థ యొక్క మొత్తం విలువలో 5% మించిన స్టాక్స్ యొక్క మొత్తం విలువను రీడీమ్ చేస్తుంది.

సమాఖ్య పన్నుకు అనుగుణంగా ఉండే రాష్ట్ర పన్నులు చిన్న వ్యాపార స్టాక్ యొక్క మూలధన లాభాలను కూడా మినహాయించాయి. అన్ని రాష్ట్రాలు సమాఖ్య పన్ను ఆదేశాలతో పరస్పర సంబంధం కలిగి ఉండవు కాబట్టి, అర్హత కలిగిన చిన్న వ్యాపార వాటాల అమ్మకం ద్వారా గ్రహించిన లాభాలను తమ రాష్ట్రాలు ఎలా పరిగణిస్తాయనే దానిపై పన్ను చెల్లింపుదారులు వారి అకౌంటెంట్ల నుండి మార్గదర్శకత్వం తీసుకోవాలి.