స్థాయి 3 ఆస్తులు ఏమిటి?
స్థాయి 3 ఆస్తులు ఆర్థిక ఆస్తులు మరియు బాధ్యతలు అత్యంత ద్రవంగా పరిగణించబడతాయి మరియు విలువ కష్టతరమైనది. అవి తరచూ వర్తకం చేయబడవు, కాబట్టి వారికి నమ్మకమైన మరియు ఖచ్చితమైన మార్కెట్ ధర ఇవ్వడం కష్టం. మార్కెట్ ధరలు లేదా నమూనాలు వంటి తక్షణమే పరిశీలించదగిన ఇన్పుట్లు లేదా చర్యలను ఉపయోగించడం ద్వారా ఈ ఆస్తులకు సరసమైన విలువను నిర్ణయించలేము. బదులుగా, అవి అంచనాలు లేదా రిస్క్-సర్దుబాటు చేసిన విలువ శ్రేణులు, వ్యాఖ్యానానికి తెరిచిన పద్ధతులను ఉపయోగించి లెక్కించబడతాయి.
స్థాయి 3 ఆస్తులను అర్థం చేసుకోవడం
బహిరంగంగా వర్తకం చేసే సంస్థలు తమ పుస్తకాలపై తీసుకునే ఆస్తులకు న్యాయమైన విలువలను ఏర్పాటు చేయాల్సిన బాధ్యత ఉంది. సాధారణంగా ఆమోదించబడిన అకౌంటింగ్ సూత్రాల (GAAP) ప్రకారం, కొన్ని ఆస్తులు వాటి ప్రస్తుత విలువ వద్ద నమోదు చేయబడాలి, చారిత్రక వ్యయం కాదు. సంస్థ యొక్క ప్రస్తుత పరిస్థితి మరియు భవిష్యత్తు అవకాశాలను విశ్లేషించడానికి పెట్టుబడిదారులు ఈ సరసమైన విలువ అంచనాలపై ఆధారపడతారు.
2006 లో, యుఎస్ ఫైనాన్షియల్ అకౌంటింగ్ స్టాండర్డ్స్ బోర్డ్ (ఎఫ్ఎఎస్బి) కంపెనీలు తమ ఆస్తులను మార్కెట్లోకి ఎలా గుర్తించాలో ఎఫ్ఎఎస్బి 157 (నం. 157, ఫెయిర్ వాల్యూ మెజర్మెంట్స్) అని పిలువబడే అకౌంటింగ్ ప్రమాణం ద్వారా ధృవీకరించాయి. ఇప్పుడు టాపిక్ 820 అని పేరు పెట్టబడిన, FASB 157 వర్గీకరణ వ్యవస్థను ప్రవేశపెట్టింది, ఇది బ్యాలెన్స్ షీట్లో స్పష్టతను తీసుకురావాలని లక్ష్యంగా పెట్టుకుంది సంస్థల ఆస్తులు.
ఆస్తుల రకాలు
ఆస్తి మదింపు కోసం FASB 157 వర్గాలకు స్థాయి 1, స్థాయి 2 మరియు స్థాయి 3 సంకేతాలు ఇవ్వబడ్డాయి. ప్రతి స్థాయి ఆస్తులను ఎంత సులభంగా విలువైనదిగా అంచనా వేస్తుందో, స్థాయి 1 ఆస్తులు సులభమైనవి.
స్థాయి 1
లెవల్ 1 ఆస్తులు తక్షణమే గమనించదగిన మార్కెట్ ధరల ప్రకారం విలువైనవి. ఈ ఆస్తులను మార్కెట్‌కు గుర్తించవచ్చు మరియు ట్రెజరీ బిల్లులు, విక్రయించదగిన సెక్యూరిటీలు, విదేశీ కరెన్సీలు మరియు బంగారు కడ్డీ ఉన్నాయి.
స్థాయి 2
ఈ ఆస్తులు మరియు బాధ్యతలు సాధారణ మార్కెట్ ధరలను కలిగి ఉండవు, కానీ నిష్క్రియాత్మక మార్కెట్లలో కోట్ చేసిన ధరల ఆధారంగా లేదా వడ్డీ రేట్లు, డిఫాల్ట్ రేట్లు మరియు దిగుబడి వక్రతలు వంటి పరిశీలించదగిన ఇన్పుట్లను కలిగి ఉన్న నమూనాల ఆధారంగా న్యాయమైన విలువను ఇవ్వవచ్చు. వడ్డీ రేటు స్వాప్ స్థాయి 2 ఆస్తికి ఉదాహరణ.
స్థాయి 3
మోడల్స్ మరియు నిర్వహించలేని ఇన్‌పుట్‌ల ఆధారంగా ఆస్తి విలువలతో స్థాయి 3 వర్గాల మార్కెట్‌కు తక్కువగా గుర్తించబడింది - ఆస్తి లేదా బాధ్యతను ధర నిర్ణయించేటప్పుడు మార్కెట్ పాల్గొనేవారి నుండి ump హలు ఉపయోగించబడతాయి, వాటిపై మార్కెట్ సమాచారం అందుబాటులో లేదు. స్థాయి 3 ఆస్తులు చురుకుగా వర్తకం చేయబడవు మరియు వాటి విలువలు సంక్లిష్ట మార్కెట్ ధరలు, గణిత నమూనాలు మరియు ఆత్మాశ్రయ అంచనాల కలయికను ఉపయోగించి మాత్రమే అంచనా వేయబడతాయి.
స్థాయి 3 ఆస్తులకు ఉదాహరణలు తనఖా-ఆధారిత సెక్యూరిటీలు (MBS), ప్రైవేట్ ఈక్విటీ షేర్లు, కాంప్లెక్స్ డెరివేటివ్స్, విదేశీ స్టాక్స్ మరియు బాధిత అప్పు. స్థాయి 3 ఆస్తుల విలువను అంచనా వేసే విధానాన్ని మార్క్ టు మేనేజ్‌మెంట్ అంటారు.
కీ టేకావేస్
- కంపెనీలు కొన్ని ఆస్తులను చారిత్రక వ్యయం కాకుండా ప్రస్తుత విలువ వద్ద రికార్డ్ చేయాల్సిన అవసరం ఉంది మరియు వాటిని ఎంత సులభంగా విలువైనదిగా బట్టి వాటిని స్థాయి 1, 2 లేదా 3 ఆస్తిగా వర్గీకరించాలి. స్థాయి 3 ఆస్తులు ఆర్థిక ఆస్తులు మరియు బాధ్యతలు అత్యంత ద్రవంగా పరిగణించబడుతుంది మరియు విలువ కష్టతరమైనది. సంక్లిష్ట మార్కెట్ ధరలు, గణిత నమూనాలు మరియు ఆత్మాశ్రయ ump హల కలయికను ఉపయోగించి మాత్రమే వాటి విలువలను అంచనా వేయవచ్చు. స్థాయి 3 ఆస్తుల ఉదాహరణలలో తనఖా-ఆధారిత సెక్యూరిటీలు (MBS), ప్రైవేట్ ఈక్విటీ షేర్లు, సంక్లిష్ట ఉత్పన్నాలు, విదేశీ స్టాక్స్ మరియు బాధిత debt ణం ఉన్నాయి. స్థాయి 3 ఆస్తుల విలువను అంచనా వేయడం నిర్వహణకు గుర్తుగా పిలువబడుతుంది.
ప్రత్యేక పరిశీలనలు
స్థాయి 3 ఆస్తులను విలువైనదిగా గుర్తించడం చాలా కష్టం కనుక, అకౌంటింగ్ ప్రయోజనాల కోసం వారికి ఇవ్వబడిన విలువను పెట్టుబడిదారులు ఎల్లప్పుడూ ముఖ విలువతో తీసుకోకూడదు. విలువలు వ్యాఖ్యానానికి లోబడి ఉంటాయి, కాబట్టి ఆస్తికి విలువ ఇవ్వడానికి లెవల్ 3 ఇన్పుట్లను ఉపయోగించడంలో ఏవైనా లోపాలు ఉంటే వాటికి భద్రత యొక్క మార్జిన్ అవసరం.
తరచుగా, స్థాయి 3 ఆస్తులు కంపెనీ బ్యాలెన్స్ షీట్లలో కొద్ది భాగాన్ని మాత్రమే కలిగి ఉంటాయి. అయినప్పటికీ, పెద్ద పెట్టుబడి దుకాణాలు మరియు వాణిజ్య బ్యాంకులు వంటి కొన్ని పరిశ్రమలలో అవి మరింత విస్తృతంగా ఉన్నాయి.
తనఖా-ఆధారిత సెక్యూరిటీలు (MBS) భారీ డిఫాల్ట్‌లను మరియు విలువలను వ్రాసేటప్పుడు 2007 క్రెడిట్ క్రంచ్ సమయంలో ఈ ఆస్తులు భారీ పరిశీలనను పొందాయి. ఆస్తి-ఆధారిత సెక్యూరిటీల (ఎబిఎస్) కోసం క్రెడిట్ మార్కెట్లు ఎండిపోయినప్పటికీ, వాటిని కలిగి ఉన్న సంస్థలు తరచుగా ఆస్తి విలువలను క్రిందికి సర్దుబాటు చేయవు, మరియు అన్ని సంకేతాలు సరసమైన విలువ తగ్గుదలని సూచించాయి.
స్థాయి 3 ఆస్తులను రికార్డింగ్ చేస్తుంది
స్థాయి 3 ఆస్తి విలువల యొక్క గత తప్పుడు తీర్పులు కఠినమైన నియంత్రణ చర్యలను ప్రేరేపించాయి. 2009 లో ప్రవేశపెట్టిన టాపిక్ 820, సంస్థలను వారి స్థాయి 3 ఆస్తుల విలువను పేర్కొనడానికి మాత్రమే కాకుండా, బహుళ మదింపు పద్ధతులను ఉపయోగించడం ఆ విలువలను ఎలా ప్రభావితం చేసిందో తెలియజేయాలని ఆదేశించింది.
2011 లో, FASB మరింత కఠినంగా మారింది, స్థాయి 3 ఆస్తుల కోసం ప్రారంభ మరియు ముగింపు బ్యాలెన్స్‌ల సయోధ్యను కోరుతూ, ఇప్పటికే ఉన్న ఆస్తుల విలువలో మార్పులతో పాటు కొత్త ఆస్తులను స్థాయి 3 లోకి లేదా వెలుపల బదిలీ చేయడంపై ప్రత్యేక శ్రద్ధతో. స్థితి.
మదింపు ప్రక్రియల విస్తృత విచ్ఛిన్నంలో భాగంగా, మూల్యాంకన విశ్లేషణ కోసం ఉపయోగించే “పర్యవేక్షించలేని ఇన్‌పుట్‌ల గురించి పరిమాణాత్మక సమాచారం” యొక్క అవసరాలతో సహా, స్థాయి 3 ఆస్తులతో వ్యవహరించేటప్పుడు కంపెనీలు ఏ ప్రకటనలు చేయాలి అనే దానిపై మరింత స్పష్టత ఇవ్వబడింది. లెవల్ 3 ఆస్తులపై వాల్యుయేషన్ పని తప్పుగా ముగుస్తుందనే ప్రమాదంపై పెట్టుబడిదారులకు మెరుగైన హ్యాండిల్ పొందడానికి సహాయంగా సున్నితత్వ విశ్లేషణ మరొక అదనంగా ఉంది.
ఆగష్టు 2018 లో, FASB అకౌంటింగ్ స్టాండర్డ్స్ అప్‌డేట్ 2018-13 పేరుతో టాపిక్ 820 కు నవీకరణను విడుదల చేసింది. ఈ మార్గదర్శకత్వంలో, 2019 డిసెంబర్ 15 న లేదా తరువాత ప్రారంభమయ్యే ఆర్థిక సంవత్సరాలతో ఆర్థిక నివేదికలకు ప్రభావవంతంగా, దాని మునుపటి కొన్ని నియమాలు సవరించబడ్డాయి.
కంపెనీలు పరిధిని బహిర్గతం చేయమని కోరింది మరియు "ముఖ్యమైన పర్యవేక్షించలేని ఇన్పుట్లు" యొక్క సగటు సగటు మరియు అవి లెక్కించబడిన విధానం. భవిష్యత్ మార్పులకు సున్నితత్వం కాకుండా, రిపోర్టింగ్ తేదీలో ఖాతా కొలత అనిశ్చితిపై దృష్టి పెట్టాలని FASB కథన వివరణలను ఆదేశించింది.
ఈ కొత్త విధానం పారదర్శకత మరియు పోలికను మరింత పెంచడానికి రూపొందించబడింది, అయినప్పటికీ కంపెనీలకు ఏ సమాచారం సంబంధిత మరియు బహిర్గతం చేయదగినది అని నిర్ణయించేటప్పుడు గణనీయమైన స్వేచ్ఛ ఉంది.
