యునైటెడ్ స్టేట్స్లో, ఆర్థిక మరియు పన్ను ప్రయోజనాల కోసం కంపెనీలు రెండు వేర్వేరు పుస్తకాలను నిర్వహించడానికి చట్టాలను అనుమతిస్తాయి. ఆర్థిక మరియు పన్ను అకౌంటింగ్‌ను నియంత్రించే నియమాలు విభిన్నంగా ఉన్నందున, రెండు సెట్ల పుస్తకాల మధ్య తాత్కాలిక తేడాలు తలెత్తుతాయి. ఫైనాన్షియల్ అకౌంటింగ్ ప్రకారం పన్ను అకౌంటింగ్ ప్రకారం పన్ను మొత్తం తక్కువగా ఉన్నప్పుడు ఇది వాయిదాపడిన పన్ను బాధ్యతకు దారితీస్తుంది. స్థిర ఆస్తులను తగ్గించేటప్పుడు, ఆదాయాలను గుర్తించేటప్పుడు మరియు జాబితాలను విలువైనప్పుడు వాయిదాపడిన పన్ను బాధ్యత సాధారణంగా తలెత్తుతుంది.
పన్ను బాధ్యతల్లో తేడాలు నివేదించబడిన ఆదాయానికి మరియు దాని పన్ను ప్రాతిపదికకు మధ్య తాత్కాలిక అసమతుల్యత: పన్ను విధించదగిన ఆదాయానికి మరియు ప్రీటాక్స్ ఆర్థిక ఆదాయానికి మధ్య తేడాలు ఉన్నప్పుడు లేదా ఆర్థిక అకౌంటింగ్ మరియు పన్నుల కోసం ఆస్తులు లేదా బాధ్యతల స్థావరాలు భిన్నంగా ఉన్నప్పుడు అకౌంటింగ్ అసమానతలు కనిపిస్తాయి. ప్రయోజనాల. ఉదాహరణకు, ప్రస్తుత స్వీకరించదగిన ఖాతాలో చెల్లించాల్సిన డబ్బు వాస్తవానికి వసూలు చేసే వరకు పన్ను విధించబడదు, కానీ ప్రస్తుత కాలంలో అమ్మకం నివేదించాల్సిన అవసరం ఉంది.
ఈ తేడాలు తాత్కాలికమైనవి మరియు భవిష్యత్తులో ఒక సంస్థ తన పన్ను బాధ్యతను (మరియు పెరిగిన పన్నులను చెల్లించాలని) ఆశిస్తుందని, ఇది వాయిదాపడిన పన్ను బాధ్యతను నమోదు చేస్తుంది. మరో మాటలో చెప్పాలంటే, భవిష్యత్ కాలాల్లో చెల్లించాల్సిన పన్నుల కోసం ప్రస్తుత కాలంలో వాయిదాపడిన పన్ను బాధ్యత గుర్తించబడుతుంది.
సాధారణ పరిస్థితులు
వాయిదాపడిన పన్ను బాధ్యతకు దారితీసే ఒక సాధారణ పరిస్థితి స్థిర ఆస్తుల తరుగుదల. పన్ను చట్టాలు సవరించిన వేగవంతమైన వ్యయ రికవరీ వ్యవస్థ (MACRS) తరుగుదల పద్ధతిని అనుమతిస్తాయి, అయితే చాలా కంపెనీలు ఫైనాన్షియల్ రిపోర్టింగ్ కోసం సరళరేఖ తరుగుదల పద్ధతిని ఉపయోగిస్తాయి.
30% పన్ను రేటు ఉన్న సంస్థను పరిగణించండి, ఇది 2015 లో సేవలో ఉంచిన $ 10, 000 విలువైన ఆస్తిని 10 సంవత్సరాలలో క్షీణిస్తుంది. ఆస్తి సేవ యొక్క రెండవ సంవత్సరంలో, సంస్థ తన ఆర్థిక పుస్తకాలలో straight 1, 000 సరళరేఖ తరుగుదల మరియు పన్ను పుస్తకాలలో 8 1, 800 MACRS తరుగుదలని నమోదు చేస్తుంది. $ 800 యొక్క వ్యత్యాసం తాత్కాలిక వ్యత్యాసాన్ని సూచిస్తుంది, ఇది 10 వ సంవత్సరం నాటికి తొలగించి, ఆ తరువాత అధిక పన్నులు చెల్లించాలని కంపెనీ భావిస్తోంది. సంస్థ తన ఆర్థిక నివేదికలపై వాయిదాపడిన పన్ను బాధ్యతగా $ 240 ($ 800 × 30%) ను నమోదు చేస్తుంది.
ఆదాయ గుర్తింపులో తేడాలు వాయిదాపడిన పన్ను బాధ్యతకు దారితీస్తాయి. % 10, 000 విలువైన ఉత్పత్తిని విక్రయించే 30% పన్ను రేటు కలిగిన సంస్థను పరిగణించండి, కాని వచ్చే ఐదేళ్ళలో దాని కస్టమర్ నుండి వాయిదాల ప్రాతిపదికన చెల్లింపులను అందుకుంటుంది - సంవత్సరానికి $ 2, 000. ఫైనాన్షియల్ అకౌంటింగ్ ప్రయోజనాల కోసం, అమ్మకం సమయంలో కంపెనీ మొత్తం $ 10, 000 ఆదాయాన్ని గుర్తిస్తుంది, అయితే పన్ను ప్రయోజనాల కోసం వాయిదాల పద్ధతి ఆధారంగా $ 2, 000 మాత్రమే నమోదు చేస్తుంది. ఇది five 8, 000 తాత్కాలిక వ్యత్యాసానికి దారితీస్తుంది, ఇది వచ్చే ఐదేళ్ళలో లిక్విడేట్ చేయాలని కంపెనీ భావిస్తోంది. సంస్థ తన ఆర్థిక నివేదికలపై వాయిదాపడిన పన్ను బాధ్యతలో 4 2, 400 ($ 8, 000 × 30%) నమోదు చేస్తుంది. ( వాయిదా వేసిన ఆదాయం సంపాదించిన ఆదాయంగా మారడానికి కొన్ని ఉదాహరణలు ఏమిటి? మరిన్ని ఉదాహరణల కోసం చూడండి.)
యుఎస్ టాక్స్ కోడ్ కంపెనీలు తమ ఇన్వెంటరీలను లాస్ట్-ఇన్-ఫస్ట్-అవుట్ (LIFO) పద్ధతి ఆధారంగా విలువైనదిగా అనుమతిస్తుంది, అయితే కొన్ని కంపెనీలు ఫైనాన్షియల్ రిపోర్టింగ్ కోసం ఫస్ట్-ఇన్-ఫస్ట్-అవుట్ (FIFO) పద్ధతిని ఎంచుకుంటాయి. పెరుగుతున్న ఖర్చులు మరియు సంస్థ యొక్క జాబితా విక్రయించడానికి చాలా సమయం పడుతుంది, పన్ను మరియు ఆర్థిక పుస్తకాల మధ్య తాత్కాలిక తేడాలు తలెత్తుతాయి, ఫలితంగా వాయిదాపడిన పన్ను బాధ్యత.
30% పన్ను రేటు కలిగిన చమురు కంపెనీని పరిగణించండి, ఇది ఒక సంవత్సరంలో బ్యారెల్కు $ 10 చొప్పున 1, 000 బ్యారెల్స్ చమురును ఉత్పత్తి చేస్తుంది. రెండవ సంవత్సరంలో, పెరుగుతున్న కార్మిక వ్యయాల కారణంగా, కంపెనీ బ్యారెల్కు $ 15 చొప్పున 1, 000 బ్యారెల్స్ నూనెను ఉత్పత్తి చేసింది. రెండవ సంవత్సరంలో చమురు కంపెనీ 1, 000 బారెల్స్ చమురును విక్రయిస్తే, ఇది ఆర్థిక ప్రయోజనాల కోసం ఫిఫో కింద $ 10, 000 మరియు పన్ను ప్రయోజనాల కోసం LIFO కింద $ 15, 000 ఖర్చును నమోదు చేస్తుంది. $ 5, 000 అనేది తాత్కాలిక వ్యత్యాసం, ఇది, 500 1, 500 ($ 5, 000 × 30%) యొక్క వాయిదాపడిన పన్ను బాధ్యతకు దారితీస్తుంది.
గుర్తింపు మరియు డి-గుర్తింపు
భవిష్యత్తులో పన్నులు చెల్లించాల్సిన సంఘటన "జరగకపోయినా" సంభవించినట్లయితే మాత్రమే వాయిదాపడిన పన్ను స్థితిని గుర్తించవచ్చు. వాయిదాపడిన పన్ను బాధ్యతలు గుర్తించబడినప్పుడు వాటిని ఈక్విటీలు లేదా బాధ్యతలుగా పరిగణించవచ్చు. ఈక్విటీ వర్గీకరణలు సాధారణంగా కంపెనీ పన్ను ప్రయోజనాల కోసం వేగవంతమైన తరుగుదలని ఉపయోగిస్తాయి కాని ఆర్థిక-రిపోర్టింగ్ ప్రయోజనాల కోసం కాదు.
వాయిదాపడిన పన్ను బాధ్యత కోసం మూలకం ఇకపై ఖచ్చితమైనది కానప్పుడు, సంస్థ వాయిదా యొక్క ప్రభావాలను సమర్థవంతంగా రద్దు చేయాలి మరియు మార్పు తరువాత ప్రారంభ రిపోర్టింగ్ వ్యవధిలో దాని ప్రభావాలను నివేదించాలి. మునుపటి ఆర్థిక నివేదికలను సరిచేయడానికి కంపెనీ వ్రాతపని చేయవలసి ఉంటుంది, బాధ్యత యొక్క డి-రికగ్నిషన్ లాభం మరియు నష్ట ప్రకటన లేదా ఆదాయ ప్రకటనలో భౌతిక మార్పులను సృష్టిస్తుంది.
