తరుగుదల తిరిగి స్వాధీనం నిర్వచనం

తరుగుదల తిరిగి పొందడం అంటే ఏమిటి?

తరుగుదల తిరిగి స్వాధీనం అనేది విలువ తగ్గించే మూలధన ఆస్తిని అమ్మడం ద్వారా గ్రహించిన లాభం, ఇది పన్ను ప్రయోజనాల కోసం సాధారణ ఆదాయంగా నివేదించబడాలి. ఆస్తి యొక్క అమ్మకపు ధర పన్ను ప్రాతిపదికను లేదా సర్దుబాటు చేసిన వ్యయ ప్రాతిపదికను మించినప్పుడు తరుగుదల తిరిగి పొందడం అంచనా వేయబడుతుంది. ఈ గణాంకాల మధ్య వ్యత్యాసం సాధారణ ఆదాయంగా నివేదించడం ద్వారా "తిరిగి స్వాధీనం చేసుకుంటుంది".

తరుగుదల తిరిగి స్వాధీనం అంతర్గత రెవెన్యూ సర్వీస్ (ఐఆర్ఎస్) ఫారం 4797 లో నివేదించబడింది.

కీ టేకావేస్

• తరుగుదల తిరిగి స్వాధీనం చేసుకోవడం అనేది పన్ను మినహాయింపు, ఇది పన్ను చెల్లింపుదారుడు గతంలో పన్ను పరిధిలోకి వచ్చే ఆదాయాన్ని ఆఫ్‌సెట్ చేయడానికి ఉపయోగించిన ఆస్తి యొక్క ఏదైనా లాభదాయకమైన అమ్మకంపై పన్నులు వసూలు చేయడానికి అనుమతిస్తుంది. రియల్ ఎస్టేట్ ఆస్తిపై విలువ తిరిగి పొందడం పన్ను చెల్లింపుదారు యొక్క సాధారణ ఆదాయ పన్ను రేటుపై పన్ను విధించబడుతుంది. మరింత అనుకూలమైన మూలధన లాభాల పన్ను రేటు కంటే. రియల్ ఎస్టేట్ ఆస్తికి ప్రత్యేకమైన లాభాలపై తిరిగి పొందడం, తిరిగి పొందలేని విభాగం 1250 లాభాలు అని పిలుస్తారు, ఇది 2019 కి గరిష్టంగా 25% చొప్పున ఉంటుంది. తరుగుదల తిరిగి స్వాధీనం మొత్తాన్ని లెక్కించడానికి, సర్దుబాటు చేసిన వ్యయ ప్రాతిపదిక ఆస్తి యొక్క అమ్మకపు ధరతో పోల్చాలి.

తరుగుదల తిరిగి అర్థం చేసుకోవడం

కంపెనీలు తరుగుదల ద్వారా ఆస్తి, మొక్క మరియు సామగ్రిని ధరించడం మరియు కన్నీరు పెట్టడం. తరుగుదల అనేక సంవత్సరాలుగా ఆస్తి వాడకంతో సంబంధం ఉన్న ఖర్చును విభజిస్తుంది. వివిధ తరగతుల ఆస్తుల కోసం నిర్దిష్ట తరుగుదల షెడ్యూల్‌ను ఐఆర్ఎస్ ప్రచురిస్తుంది. ప్రతి సంవత్సరం ఆస్తి విలువలో ఏ శాతం తీసివేయవచ్చో మరియు తగ్గింపులను ఎన్ని సంవత్సరాలు తీసుకోవాలో షెడ్యూల్ పన్ను చెల్లింపుదారునికి చెబుతుంది.

పన్ను ప్రయోజనాల కోసం, వార్షిక తరుగుదల వ్యయం ఒక సంస్థ లేదా వ్యక్తి ప్రతి సంవత్సరం చెల్లించే సాధారణ ఆదాయాన్ని తగ్గిస్తుంది మరియు ఆస్తి యొక్క సర్దుబాటు చేసిన వ్యయ ప్రాతిపదికను తగ్గిస్తుంది. తరుగుదల ఆస్తి పారవేయడం లేదా లాభం కోసం అమ్మడం జరిగితే, సాధారణ ఆదాయపు పన్ను రేటు గతంలో ఆస్తిపై తీసుకున్న తరుగుదల వ్యయంపై వర్తించబడుతుంది.

తరుగుదల తిరిగి స్వాధీనం చేసుకోవడం అనేది పన్ను నిబంధన, ఇది పన్ను చెల్లింపుదారుడు తన పన్ను పరిధిలోకి వచ్చే ఆదాయాన్ని పూడ్చడానికి గతంలో ఉపయోగించిన ఆస్తి యొక్క ఏదైనా లాభదాయకమైన అమ్మకంపై పన్నులు వసూలు చేయడానికి అనుమతిస్తుంది. ఆస్తి యొక్క తరుగుదల సాధారణ ఆదాయాన్ని తీసివేయడానికి ఉపయోగపడుతుంది కాబట్టి, ఆస్తి పారవేయడం ద్వారా ఏదైనా లాభం నివేదించబడాలి మరియు మరింత అనుకూలమైన మూలధన లాభాల పన్ను రేటు కంటే సాధారణ ఆదాయంగా పన్ను విధించాలి.

IRS కోడ్ యొక్క సెక్షన్ 1231 లో నిర్వచించినట్లుగా, ఒక వ్యాపారం ఒక సంవత్సరానికి పైగా కలిగి ఉన్న విలువలేని మూలధన ఆస్తులను సెక్షన్ 1231 ఆస్తిగా పరిగణిస్తారు. సెక్షన్ 1231 సెక్షన్ 1245 ఆస్తి మరియు సెక్షన్ 1250 ఆస్తి రెండింటికీ గొడుగు. సెక్షన్ 1245 అనేది భవనం లేదా నిర్మాణాత్మక భాగం కాని మూలధన ఆస్తిని సూచిస్తుంది. సెక్షన్ 1250 భవనాలు మరియు భూమి వంటి రియల్ ఎస్టేట్ ఆస్తిని సూచిస్తుంది. తరుగుదల తిరిగి పొందటానికి పన్ను రేటు ఒక ఆస్తి విభాగం 1245 లేదా 1250 ఆస్తి అనే దానిపై ఆధారపడి ఉంటుంది.

తరుగుదల తిరిగి స్వాధీనం యొక్క ఉదాహరణలు

సెక్షన్ 1245 తరుగుదల తిరిగి

తరుగుదల తిరిగి స్వాధీనం చేసుకోవడంలో మొదటి దశ ఆస్తి యొక్క వ్యయ ప్రాతిపదికను నిర్ణయించడం. అసలు ఖర్చు ఆధారం ఆస్తిని సంపాదించడానికి చెల్లించిన ధర. సర్దుబాటు చేసిన వ్యయ ప్రాతిపదిక అసలు ఖర్చు ప్రాతిపదిక మైనస్ ఏదైనా అనుమతించబడిన లేదా అనుమతించదగిన తరుగుదల వ్యయం. ఉదాహరణకు, వ్యాపార సామగ్రిని $ 10, 000 కు కొనుగోలు చేసి, సంవత్సరానికి $ 2, 000 తరుగుదల వ్యయం కలిగి ఉంటే, నాలుగు సంవత్సరాల తరువాత దాని సర్దుబాటు చేసిన వ్యయం $ 10, 000 - ($ 2, 000 x 4) = $ 2, 000.

ఆదాయపు పన్ను ప్రయోజనాల కోసం, పరికరాలను లాభం కోసం విక్రయిస్తే తరుగుదల తిరిగి పొందబడుతుంది. పరికరాలను $ 3, 000 కు విక్రయిస్తే, వ్యాపారానికి able 3, 000 - $ 2, 000 = $ 1, 000 పన్ను విధించదగిన లాభం ఉంటుంది. ఆస్తి $ 10, 000 కు కొనుగోలు చేయబడి, $ 3, 000 కు మాత్రమే అమ్మబడినందున అమ్మకం నుండి నష్టం జరిగిందని అనుకోవడం సులభం. ఏదేమైనా, లాభాలు మరియు నష్టాలు సర్దుబాటు చేసిన వ్యయ ప్రాతిపదిక నుండి గ్రహించబడతాయి, అసలు వ్యయ ప్రాతిపదిక కాదు. ఈ పద్ధతికి కారణం ఏమిటంటే, పన్ను చెల్లింపుదారుడు వార్షిక తరుగుదల వ్యయం కారణంగా మునుపటి సంవత్సరాలతో పోలిస్తే తక్కువ సాధారణ ఆదాయం పొందాడు.

ఆస్తి అమ్మకం ద్వారా గ్రహించిన లాభం పేరుకుపోయిన తరుగుదలతో పోల్చబడాలి. రెండు బొమ్మలలో చిన్నది తరుగుదల తిరిగి స్వాధీనం. పైన ఉన్న మా ఉదాహరణలో, పరికరాల అమ్మకం ద్వారా గ్రహించిన లాభం $ 1, 000, మరియు నాలుగవ సంవత్సరం ద్వారా సేకరించిన తరుగుదల $ 8, 000 కాబట్టి, తరుగుదల తిరిగి పొందడం $ 1, 000. సంవత్సరానికి పన్నులు దాఖలు చేసినప్పుడు ఈ తిరిగి స్వాధీనం చేసుకున్న మొత్తాన్ని సాధారణ ఆదాయంగా పరిగణిస్తారు.

బదులుగా, పై ఉదాహరణలోని పరికరాలు $ 12, 000 కు అమ్ముడయ్యాయని అనుకోండి. అలాంటప్పుడు, మొత్తం సేకరించిన తరుగుదల $ 8, 000 తరుగుదల తిరిగి స్వాధీనం ప్రయోజనాల కోసం సాధారణ ఆదాయంగా పరిగణించబడుతుంది. అదనపు $ 2, 000 మూలధన లాభంగా పరిగణించబడుతుంది మరియు దీనికి అనుకూలమైన మూలధన లాభాల రేటుపై పన్ను విధించబడుతుంది. క్షీణించిన ఆస్తి అమ్మకంపై నష్టాన్ని గుర్తించినట్లయితే తిరిగి స్వాధీనం చేసుకోవడానికి తరుగుదల లేదు.

తిరిగి పొందలేని విభాగం 1250 లాభం

ఆస్తి జీవితంపై సరళరేఖ తరుగుదల ఉపయోగించినంతవరకు రియల్ ఎస్టేట్ ఆస్తిపై తరుగుదల సాధారణ ఆదాయ రేటుపై పన్ను విధించబడదు. ఇంతకుముందు తీసుకున్న ఏదైనా వేగవంతమైన తరుగుదల తిరిగి స్వాధీనం సమయంలో సాధారణ ఆదాయ పన్ను రేటు వద్ద ఇప్పటికీ పన్ను విధించబడుతుంది. ఏదేమైనా, ఇది చాలా అరుదైన సంఘటన, ఎందుకంటే 1986 తరువాత అన్ని రియల్ ఎస్టేట్లను సరళరేఖ పద్ధతిని ఉపయోగించి తగ్గించాలని ఐఆర్ఎస్ ఆదేశించింది. అసలు వ్యయ ప్రాతిపదికకు మించిన లాభంలో కొంత భాగం మూలధన లాభం వలె పన్ను విధించబడుతుంది మరియు దీర్ఘకాలిక లాభాలపై అనుకూలమైన పన్ను రేటుకు అర్హత పొందుతుంది, అయితే తరుగుదలకు సంబంధించిన భాగం తిరిగి పొందలేని విభాగం 1250 పన్ను రేటుపై పన్ను విధించబడుతుంది. రియల్ ఎస్టేట్ ఆస్తి. అన్‌క్రాప్చర్ చేయని సెక్షన్ 1250 పన్ను రేటు 2019 కి 25% వద్ద ఉంటుంది.

ఉదాహరణకు, 5, 000 275, 000 కు కొనుగోలు చేయబడిన అద్దె ఆస్తిని పరిగణించండి మరియు వార్షిక విలువ $ 10, 000 (అద్దె ఆస్తి కోసం IRS చేత 5, 000 275, 000 / 27.5 సంవత్సరాలు) ఉంది. 11 సంవత్సరాల తరువాత, యజమాని ఆస్తిని 30 430, 000 కు అమ్మాలని నిర్ణయించుకుంటాడు. సర్దుబాటు చేసిన వ్యయ ఆధారం $ 350, 000 - ($ 10, 000 x 11) = $ 240, 000. అమ్మకం ద్వారా గ్రహించిన లాభం 30 430, 000 - $ 240, 000 = $ 190, 000. తిరిగి పొందలేని విభాగం 1250 లాభం $ 10, 000 x 11 = $ 110, 000 గా లెక్కించవచ్చు మరియు ఆస్తిపై మూలధన లాభం $ 190, 000 - ($ 10, 000 x 11) = $ 80, 000.

15% మూలధన లాభాల పన్నును and హించుకుందాం మరియు యజమాని 2019 సంవత్సరానికి 32% ఆదాయపు పన్ను పరిధిలోకి వస్తాడు. తిరిగి పొందలేని విభాగం 1250 లాభాలు 2019 కి 25% కి పరిమితం చేయబడ్డాయి. ఈ అమ్మకంపై పన్ను చెల్లింపుదారుడు చెల్లించాల్సిన మొత్తం పన్ను అద్దె ఆస్తి (0.15 x $ 80, 000) + (0.25 x $ 110, 000) = $ 12, 000 + $ 27, 500 = $ 39, 500. తరుగుదల తిరిగి స్వాధీనం మొత్తం $ 27, 500.